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關于《湖南省水利水電工程調整計價依據增值稅計算標準》(湘水發〔2019〕6號)的政策解讀

  • 索引號:430S00/2019-000652
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  • 公布日期: 2019-07-24
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  • 名稱: 關于《湖南省水利水電工程調整計價依據增值稅計算標準》(湘水發〔2019〕6號)的政策解讀

2018六肖中特期期准75期 www.cnebn.tw 一、“《湖南省水利水電工程調整計價依據增值稅計算標準》(湘水發〔2019〕6號)”文件的依據

(一)國家政策性文件

財政部、稅務總局、海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)關于“自2019年4月1日起”,“增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%”。

上述16%調整至13%稅率的應稅部分是指工程施工作業應予計算的稅率;10%調整至9%稅率的應稅部分指向3個方面:工程材料采購、工程設備采購、以費率計算工程施工費用結算的應予計算的稅率。

(二)水利部文件

水利部辦公廳《關于調整水利工程計價依據增值稅計算標準的通知》(辦財務函〔2019〕448號)規定:

“工程部分:

(1)施工機械臺時費定額的折舊費除以1.13調整系數,修理及替換設備費除以1.09調整系數。掘進機及其他由建設單位采購、設備費單獨列項的施工機械,設備費采用不含增值稅進項稅額的價格。

(2)建筑及安裝工程費的稅金稅率為9%。

(3)以費率形式表示的安裝工程定額,裝置性材料費費率除以1.13調整系數。

(4)編制概(估)算文件時,材料價格采用不含增值稅進項稅額的價格。主要材料適用稅率為13%,次要材料及其他材料計算方法暫不調整?!?/p>

(三)2018年我廳已發《增值稅計價依據稅率調整辦法》

2018年11月8日,湖南省水利廳關于印發《湖南省水利水電工程營業稅改征增值稅計價依據調整辦法的通知》(湘水發〔2018〕25號,備案號HNPR-2018-18008)。

二、“《湖南省水利水電工程營業稅改征增值稅計價依據調整辦法的通知》(湘水發〔2018〕25號)”文件的修改內容

按照財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號關于“自2019年4月1日起”“增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%”的規定,僅將《湖南省水利水電工程營業稅改征增值稅計價依據調整辦法》(備案號HNPR-2018-18008)中16%和10%的稅率相應調整為13%和9%,其他內容未予變化。

具體修改內容如下:

(一)相應稅率調整。

遵循按照“財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號”文件規定,相應將工程建筑及安裝工程費16%的稅率調整為13%稅率,將工程材料采購、工程設備采購、以費率計算工程施工費用的10%的稅率調整至9%的稅率。

(二)施工機械設備相應稅率調整。

1.施工機械折舊

施工機械臺時費定額屬于施工作業計費范疇,其折舊費計算方法不因稅率變化而變化,其計算結果與計算稅率相關,故將原計算方法中除以[1+16%(應稅稅率)=1.16]調整為[1+13%(應稅稅率)=1.13]調整系數。

2.設備修理與替換

修理及替換設備,在工程造價方面實質上以設備采購為主要形式體現,因此,將原10%的稅率相應調整為9%,在計算方法上體現為“除以1.09調整系數”。

3.稅率調整在工程建筑與安裝費用計算中不顯著的因素,其計價依據暫不調整。

工程建筑及安裝工程費由直接費、間接費、利潤、材料補差、稅金等5方面組成,各方面計價要素極為繁雜,且各計價要素在工程建筑及安裝費中貢獻度不一,其主要影響因素為人工費、主要材料費、施工機械使用費。因此,諸如“安裝拆卸費”等影響程度不顯著的,則維持不變。

4.材料原價計價維持湖南省水利廳“湘水發〔2018〕25號”確定的標準。

我省水利水電工程定價體系于2015年基本完善,屬于“營業稅改征增值稅之前確定的定價體系。省水利廳于2015年12月14日發布了《湖南省水利水電工程設計概(估)算編制規定》(湘水建管〔2015〕第130號)及其與之配套的7冊《定額》,該定價體系耗時5年,并經政府服務采購選擇適宜的造價機構,通過大量的工程調研與實際數據測算后,才得以完成。

因國家實行“營業稅改征增值稅”政策,湖南省水利廳于2016年11月11日印發了《湖南省水利水電工程營業稅改征增值稅計價依據調整辦法(試行)》(湘水建管〔2016〕62號)。該《調整辦法(試行)》出臺前,再經政府服務采購選擇專業單位、歷經5個月的工程測算,才予以確定在工程費用中的相關調整系數,只有這樣,才能維持“營改增”政策與我省“湘水建管〔2015〕第130號”確定的定價體系相匹配。并明確在工程的概(估)算編制時,規定:

“材料原價:

(2)其他次要材料除以1.03調整系數。

(3)購買的砂、石料、土料除以1.03調整系數。

(4)商品混凝土除以1.03調整系數?!?/p>

因上述2~4項在水利水電工程費用中,稅率變化對其影響不顯著,所以,“湘水發〔2018〕25號”依然維持“湘水建管〔2016〕62號”確定的上述標準。同理,本次稅率調整亦維持上述標準。